Практически каждый гражданин России является налогоплательщиком и уплачивает определенную часть своего дохода в виде налогов в бюджет (НДФЛ). Однако налогоплательщик вправе возвратить сумму ранее уплаченного налога, то есть получить налоговый вычет. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Главным условием, при наличии которого налогоплательщик может подать налоговую декларацию на налоговый вычет и получить его, является уплата данным налогоплательщиком подоходного налога по ставке 13%. Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрены несколько видов налоговых вычетов, к которым относятся стандартные налоговые вычеты и социальные налоговые вычеты.

Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты делятся на вычеты на налогоплательщика (данный вид стандартного налогового вычета предоставляется двум категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ) и вычет на ребенка (детей) (вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей). Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. На первого и второго ребенка — 1400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей; на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы — 3000 рублей. Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.
НК РФ предусмотрено пять видов социальных налоговых вычетов: по расходам на благотворительность (п.1 ст. 219 НК РФ), по расходам на обучение (п.2 ст. 219 НК РФ), по расходам на лечение и приобретение медикаментов (п.3 ст. 219 НК РФ), по расходам на государственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (п.4 ст. 219 НК РФ), по расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п.5 ст. 219 НК РФ).
За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет. Вычет по расходам, связанным с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием, можно получить и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. Но это возможно только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды).
Максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) составляет 120 000 рублей. Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога.
Имущественные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества;
2) если имущество было изъято для государственных или муниципальных нужд, то вычет производится в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества;
3) имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: при приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов, то есть сумма налогового вычета для процентов до 01.01.2014 года была ничем не ограничена.
Исходя из статьи 220 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи жилого помещения, например, квартиры, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением, в том числе и в случае, если помещение было приобретено и продано в одном налоговом периоде. Указанный вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов предоставляется неоднократно. В то же время повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.
До 1 января 2003 сумма налогового вычета была ограничена 600 000 руб., с 1 января 2003 года размер вычета был ограничен суммой 1 000 000 руб. без учёта сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, с 1 января 2008 года — 2 000 000 руб., без учёта сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Получить от государства возвращенные налоги можно не в виде полной суммы вычета, а только то, что было уплачено в виде налогов. Сумма вычета снижает налогооблагаемую базу на ту сумму средств, с которой был удержан налог.
Таким образом, если налогоплательщик хочет получить налоговый вычет, ему необходимо подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов по окончании налогового периода (календарного года) в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица.

Подготовлено в рамках реализации социально значимого проекта «Развитие форм и видов бесплатной правовой помощи и правового просвещения в Тамбовской области».

Подготовлено при поддержке
Тамбовского регионального отделения
Общероссийской общественной организации
«Ассоциация юристов России»

юрисконсульт АНО «Юридический Центр «Гарант»
ЕЛЕНА ГЛАЗКОВА