Многих граждан, приобретающих в собственность квартиру, жилой дом, участок земли под строительство, справедливо интересует информация об имущественном налоговом вычете, о необходимых документах, о том, в какие органы необходимо обратиться. В данной статье мы разъясним особенности имущественного налогового вычета.
Сущность имущественного налогового вычета заключается в компенсации затрат, понесенных на приобретение жилья, за счет уплачиваемых налогов. Иными словами, сумма налогов, перечисленная гражданином в бюджет, может быть получена обратно при наступлении определенных обстоятельств.

Налоговым кодексом РФ (ст. 220) определены основные моменты получения вычета. Так, имущественный налоговый вычет можно получить в случаях, когда были понесены расходы на:
— строительство или приобретение жилья (дом, квартира, комната или доля в них);
— покупку земельного участка под строительство или уже с расположенным на нём объектом жилой недвижимости;
— выплату процентов по кредитам, выданным на строительство или приобретение недвижимости;
— работы, связанные с отделкой или ремонтом жилья (в случае если оно было приобретено по договору без отделки), а также на разработку проектной (сметной) документации и приобретение отделочных материалов;
— проведение на жилой объект электричества, воды, газоснабжения и канализации.
Стоит отметить, что отдельно земельные участки без возведенных на них жилых домов, не дают возможность использовать имущественный вычет. Например, в 2010 г. гражданин купил пустой участок земли под индивидуальное жилищное строительство, и только в 2014 году построил на нем жилой дом. В этом случае до 2014 года у него нет права на получение вычета, а начиная с 2014 года он может воспользоваться им, предоставив все документы о собственности на дом, землю и документально подтвердив произведенные расходы.
Однако имущественный налоговый вычет не предоставляется в том случае если:
— жилая недвижимость была куплена у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц (супруг, родственники, работодатель и т. д.);
— если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств. Например, стоимость квартиры составила 1 608 000 р. из них 408 тыс. р. было оплачено материнским капиталом. В таком случае сумма расходов для имущественного вычета будет равна 1,2 млн. (1 608 тыс. — 408 тыс.) руб.
С момента введения Налоговым Кодексом имущественного вычета его размер постоянно изменялся (в сторону увеличения). Это связано с инфляцией и ростом цен на недвижимость. В настоящий момент вернуть можно до 13% от понесенных расходов, но не более 260 000 рублей (без учёта суммы за уплаченные проценты по ипотечным кредитам). Для имущественного налогового вычета установлено ограничение по расходам (которые можно использовать в качестве вычета) в 2 млн. руб. (2 млн. руб. x 13% = 260 000 руб.). За каждый год можно вернуть денег не больше, чем было перечислено в бюджет подоходного налога по ставке 13%, но возвращать налог можно в течение нескольких лет до тех пор, пока не будет получена вся сумма целиком (260 000 руб.).
Обратим внимание, что с 1 января 2014 года введены новые правила, по которым возможно воспользоваться вычетом по 2-ой, 3-ей покупке недвижимости, если стоимость жилья (имущественного вычета конкретного собственника) не достигла 2 млн. рублей. Сразу оговоримся, что в отношении вычета на проценты по займам (кредитам) такая процедура не применяется. Получить налоговый вычет возможно лишь в отношении одного объекта недвижимости, не зависимо от того, достигли ли расходы максимального предала или нет. Так, вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, полученной после 01.01.2014 г. предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 3 млн. руб.
Итак, для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).
2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3. Подготовить копии документов, подтверждающих право на жильё.
4. Подготовить копии платёжных документов.
5. При приобретении имущества в общую совместную собственность подготовить: копию свидетельства о браке, письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
6. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающими фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.
Таким образом, получить имущественный налоговый вычет по правилам, действующим с 2014 года, можно только при соблюдении двух обязательных условий:
— если право собственности на жилое помещение оформлено с 1 января 2014 года;
— если налогоплательщик до 1 января 2014 года ни разу не заявлял о получении имущественного вычета по другим объектам недвижимости.
Граждане, которые оформили в собственность имущество до 1 января 2014 года и заявили имущественный вычет не в полной сумме, остаток вычета (до достижения суммы расходов 2 млн. руб.) вернуть не смогут.

Подготовлено при поддержке
Тамбовского регионального отделения
Общероссийской общественной организации
«Ассоциация юристов России»
юрисконсульт АНО «Юридический Центр «Гарант»
КАРИНА КОШЕЛЯЕВА